增值税额计算时涉及的四舍五入问题

2021-12-01 7

普法内容

增值税额计算时涉及的四舍五入问题如下：用四舍五入计算出税金，再用价税合计减去税金得出不含税销售额。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税实行的是价外税，所谓价外税，是指税款不包含在商品价格内的税。因此，在计算税金和销售款时就会面临五舍五入导致的差额。计算税金和不含税销售额时，需遵循以下原则：使用增值税专用发票和增值税普通发票的，票面上已经列明税额和不含税销售额，则按逐张发票相加计算。使用票面不区分税额和不含税销售额的发票及不开票收入，应先逐笔业务计算税额，再用价税合计减去税额得出不含税销售额。最后累计得出。

《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

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