职工教育经费财税处理差异

2024-06-17 16

普法内容

《企业所得税法实施条例》要求，职工教育经费必须实际发生且不超过工资、薪金总额 2．5％的部分才能在税前列支《企业财务通则》规定，职工教育经费可以按规定比例计提，没有要求实际使用，而且对2020年初的余额也没有作出特别规定，这样就形成了纳税差异主要有以下4种情况：（1）2020年初无余额，2020年计提数大于实际发生数，则当年允许税前扣除的金额等于实际发生数，差额部分在汇算清缴时，调增应纳税所得额例如：A公司2020年职工教育经费年初无余额，当年按税法规定计提10万元，实际发生数8万元，则差额2万元应调增应纳税所得额（2）2020年初无余额，2020年计提数小于实际发生数，则当年税前扣除额等于计提数，差额在以后年度结转扣除例如：B公司2020年职工教育经费年初无余额，当年按税法规定计提8万元，实际发生数10万元，则税前扣除数是8万元，2万元结转到以后年度扣除（3）2020年初有余额，2020年实际发生数小于该余额，差额留在以后年度继续使用，当年的计提数全额调增应纳税所得额例如：C公司2020年初职工教育经费余额10万元，当年实际发生数是8万元，计提数是10万元，税前扣除数是8万元，2万元留在以后年度继续使用，计提数10万元全部调增应纳税所得额（4）2020年初有余额，2020年实际发生数大于该余额，差额再与当年计提数比较，分别按以上第（1）种和第（2）种情况处理例如：D公司2020年初职工教育经费余额10万元，当年实际发生数是15万元，计提数是8万元，税前扣除数是5万元（15－10），与计提数差3万元（8－5），调增应纳税所得额如果其他条件不变，实际发生数20万元，实际发生数扣除年初余额后与计提数差额2万元（20－10－8），以后年度结转扣除值得注意的是，企业在以前年度按税法规定进行纳税调增的职工教育经费，例如因为计提基数（实发工资）大于税法规定的计税工资而调增应纳税所得额的，如果企业提供证明材料，主管税务机关确认后，应准予企业调减累计职工教育经费余额因此，该类企业账面记载职工教育经费2020年末余额扣除以前年度及2020年度按税法规定进行纳税调增的职工教育经费即为税法所规定的职工教育经费余额

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什么是职工经费职工教育经费计提比例
职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。职工教育经费是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用。职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分

2023-09-01 24
职工教育经费结转扣除年限
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2020-12-09 1,005
退休职工，还需要计提工会经费和职工教育经费吗？
1、退休职工已不属于法定的劳动者，不需要计提：工会经费和职工教育经费 2、《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》的规定，国家法定的企业职工退休年龄是男年满60周岁，女工人年满50周岁，女干部年满55周岁。从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳

2024-05-19 30

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职工福利费和教育经费的会计处理?
将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动，不影响企业所得税的缴纳，即交通、住房、通讯补贴仍参照规定作为“职工福利费”按工资薪金总额的14%进行税前扣除。租赁费和职工教育经费。以经营租赁方

2022-09-03 15,340
职工教育经费计提比例是多少,什么是职工教育经费
工会经费中的职工业余教育费，仍然用于职工业余教育方面。基层工会一般可在其留成经费（行政拨交工会经费的60%部分）的25%范围内列入工会预算掌握使用。职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工

2023-09-05 15,340
职工教育经费可以抵扣进项税吗
职工教育经费可以抵扣进项税。但需满足下列条件：1、除人人有份集体福利外，工会经费、职工教育经费支出形成的，且取得了符合规定的抵扣凭证，即可以按照正常规定进行进项税额的抵扣；2、不得违反法律、行政法规的

2024-05-07 15,340
职工教育经费的扣除标准
1、一般企业职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业统一，从2、5％提高到8％。企业发生的职工教育经费不超过工资总额8％的，允许扣除；超出部分，允许在下一纳税年度结转扣除。2、职业教育费税前扣除原则：必

2021-10-28 15,340

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01:38
抚养费教育费每月多少钱
我们通常所说的抚养费，是指夫妻双方离婚时，未直接抚养子女的一方给予子女的抚养费。按照《最高人民法院关于人民法院审理离婚案件处理子女抚养问题的若干具体意见》的规定，抚养费一般是按照不直接抚养子女一方月总收入的20%至30%确定。除此之外，法院

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00:58
不送子女接受义务教育怎么处理
不送子女接受义务教育的处理如下：适龄儿童、少年的父母或者其他法定监护人无正当理由未依照相关规定送适龄儿童、少年入学接受义务教育的，由当地乡镇人民政府或者县级人民政府教育行政部门给予批评教育，责令限期改正。有下列情形之一的，依照有关法律、行政

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01:29
助学贷款是去教育局办理吗
助学贷款不是去教育局办理。具体流程为： 1、准备资料，申请人身份证、身份证复印件，户口本、户口本复印件，录取通知书或学生证，当地的贫困证明等； 2、提起申请，申请人可以在学校直接申请，一般学校都会有这个程序，也可以到当地政府相关部门去申请；

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