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个人可以开增值税专用发票吗

个人可以开增值税专用发票吗

2022-08-30 48,187
普法内容
个人不能开具增值税专用发票。增值税专用发票只有企业才可以开具。一般的情况下,企业是增值税的一般纳税人才可以开具增值税专用发票。不过,个人虽然不能开具增值税专用发票,但是可以到税务机关代开增值税普通发票。法律规定,以下情形可以申请代开增值税专用发票: 1、小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票; 2、其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。税率方面,如果A自然人出租的是住房,那么税率为1.5%, 应纳税款等于含税销售额除以(1加5%)乘以1.5%;而如果A自然人出租的是非住房,则适用于5%更高的增值税率, 应纳税款等于含税销售额除以(1加5%)乘以5%。 因此,个人不能开具增值税专用发票,但是个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。其他的应税行为是无法开专票的。但是这里的开票部门不是外挂公司,而是税务部门代开。若是缴纳一定的管理费,挂靠关系下的代开,法律并不提倡,因为会造成资金流水的不明确,产生一些大额应付款,当事双方进行进项税抵扣时也存在一定风险;此外,一旦这种挂靠关系发生变化,当事双方还可能发生矛盾,到时候容易引起更大范围的资金不明。 在开票流程方面,值得注意的是,随着“放管服”改革加速,现在个人申请代开发票的流程也得以简化: 1、如果是将房屋出租,客户要求提供增值税专用发票,个人到税务局代开增值税专用发票时,只需提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》、身份证原件复印件、出租房屋不动产的资料复印件以及相关合同,即可提出申请; 2、如果是证券经纪人、保险、信用卡等个人代理人申请开票,开票时委托代征机构只需向税务机关出具个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式以及代征税款金额等详细资料,即可申请开票。 但是需要注意,自然人去税务大厅代开的增值税发票,也有可能存在虚开发票现象。因为如果申请开票的个人没有发生真实业务,没有真实存在的资金流水,无法提供备查资料,则很容易被划定为虚开发票行为。具体处罚如下: (1)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金; (2)虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金; (3)虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
《财政部 国家税务总局关于提供不动产经营租赁服务暂行办法》
第十一条  小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。 其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

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王黎律师 王黎律师

广东律参律师事务所 | 律所主任

擅长:刑事辩护、债权债务、婚姻家庭
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400-110-2019
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