购进生产用电力所支付的增值税款可以抵扣吗

2023-05-22 5

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购进生产用电力所支付的增值税款可以抵扣。购买电力取得增值税专用发票是可以抵扣增值税的进项税额的，其会计分录如下：借：管理费用/生产成本应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款/现金。电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。营业税和增值税区别： 1、含义不一样：营业税是在中国地区提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所获得的销售额为征税对象而征收一种商品劳务税。增值税是以商品在运转过程中产生的增值率作为计税基础而征收的一种流转税； 2、征缴范围不一样：只要是销售不动产，提供劳务，转让无形资产的交营业税。只要是销售动产，提供生产加工修理修配劳务的缴纳增值税； 3、纳税义务人不一样：增值税的纳税义务人一般规定是中国提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位及个人。增值税的纳税义务人是指在中国地区销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人； 4、征收率不一样：营业税的征收率针对不同的业务范围，可以用不同类型的征收率计算，增值税的基本税率是17%，别的征收率是13%和0%，一般纳税人增值税率是6%或者0%计算征缴； 5、税务机关不一样：营业税由地方税务局承担征缴。增值税是通过国家税务局承担征缴。综上所述，增值税专票由国家税务总局独立设计、包装、印刷，仅限一般的增值税纳税人，作为纳税人体现经济活动关键凭证，是销售方要承担纳税义务和购买者承担进项税的合理合法证明。

《电力产品增值税征收管理办法》第七条发、供电企业应按现行增值税的有关规定办理税务登记，进行增值税纳税申报。实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应按以下规定办理：（一）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在办理税务开业、变更、注销登记时，应将税务登记证正本复印件按隶属关系逐级上报其独立核算的发、供电企业所在地主管税务机关留存。独立核算的发、供电企业也应将税务登记证正本复印件报其所属的采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关留存。（二）采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在申报纳税的同时，应将增值税进项税额和上网电量、电力产品销售额、其他产品销售额、价外费用、预征税额和查补税款分别归集汇总，填写《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》（样式附后，以下简称《传递单》）报送主管税务机关签章确认后，按隶属关系逐级汇总上报给独立核算发、供电企业；预征地主管税务机关也必须将确认后的《传递单》于收到当月传递给结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。（三）结算缴纳增值税的发、供电企业应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补（退）税额，于本月税款所属期后第二个月征期内向主管税务机关申报纳税。（四）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关应定期对其所属企业纳税情况进行检查。发现申报不实，一律就地按适用税率全额补征税款，并将检查情况及结果发函通知结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。独立核算发、供电企业所在地主管税务机关收到预征地税务机关的发函后，应督促发、供电企业调整申报表。对在预缴环节查补的增值税，独立核算的发、供电企业在结算缴纳增值税时可以予以抵减。

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2024-05-27 21
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2020-07-01 176
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2024-07-13 13

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