对增值税收入和企业所得税收入申报不一致的差异分析

2024-07-03 31

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年度终了，公司所得税申请表可否必须与增值税申请表中收入一致？回答是能够不一致，它有以下两个因素导致：一、两项收入各自包涵的事项内容差异：我俩先来了解公司所得税报表中的营业收入是由什么内容构成。公司所得税申请表《收入明细表》附表一中包括以下事项：一销售（营业）收入合计：（1）销售货物；（2）提供劳动；（3）让渡资产使用权；（4）建造合同；（5）手续销售收入；（6）代购代销手续费收入；（7）包装物出租收入；（8）其他。二视为销售：（1）非货币性交易视为销售收入；（2）货物、财产、劳动视为销售收入。由此可见，如公司为增值税通常纳税人，销售货物和提供增值税应劳动，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期公司所得税申请表主营业务收入大于增值税申请表中的销售货物和提供应税劳动金额。这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表肯定存在不一致情形。二、两者对同一销售爱人确认收入口径分别而产生差异。对于仅发生增值税应税业务的公司，也会存在两表收入（仅以销售商品收入为例）分别情形。这是因为在确认收入时，公司所得税限定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。公司所得税中的确认收入是根据《国家税务总局关于确认公司所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件限定：除公司所得税法及实施条例另有限定外，公司销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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