税收资本化主要发生在什么交易中

2023-05-06 12

普法内容

税收资本化主要发生在以下几个交易中： 1、资本性支出：企业进行固定资产的购置、建造或改建等活动时，可以将相关支出资本化，以减少当期成本的负担，同时推迟相关支出纳入当期利润表； 2、研发支出：企业进行研究开发活动时，可以将相关支出资本化，以减少当期成本的负担，同时推迟相关支出纳入当期利润表； 3、借款成本：企业向银行等金融机构借款时，如果借款用于固定资产的购置、建造或改建等活动，可以将相关借款成本资本化，以减少当期成本的负担，同时推迟相关借款成本纳入当期利润表。税收资本化的步骤大致如下： 1、确定资本化对象：企业需要确定资本化的对象，即哪些支出可以被资本化； 2、确定资本化金额：企业需要确定资本化的金额，即将支出资本化后可以计入固定资产或无形资产的成本； 3、编制资本化预算：企业需要编制资本化预算，明确将支出资本化的时间、金额和资产类型等信息； 4、记账处理：企业需要按照会计准则和税法规定，将资本化支出进行记账处理，计入固定资产或无形资产的成本，同时推迟相关支出纳入当期利润表； 5、定期折旧：企业需要按照资产的使用寿命和折旧方法，对资产进行定期折旧，将资产成本分摊到多个会计期间内，同时计提相关折旧费用。综上所述，企业在进行税收资本化时，需要遵守相关的会计准则和税法规定，同时需对资产进行准确的估值和折旧计算，以保证会计处理的准确性和合规性。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

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