公司整体改造如何缴税
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1、营业税，要征收，因没有免税政策支持，征收税率按照房地产交易中的营业税率5%执行。 2、契税，可免征，依据为财税[2008]175号文件。详见该文件第一条第一款“非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。” 3、印花税，要征收，但部分可免证，依据为财税[2003]183号文件。详见该文件第一条（一）关于资金账簿的印花税：实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。（四）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。以及该文件第三条关于产权转移书据的印花税：企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 4、企业所得税，要征收，但征收比例及税率尚有不明或误差，地税局提供的参考性文件为财税[2009]59号文件。国税局公开咨询电话相关业务人员答复：要征收，但报税时可以将固定资产折旧并做相应扣除。但国税局提供的高新区某国家税务所相关业务人员答复：按增资部分全额计征收，税率为25%。 5、个人所得税，是否征收不明确，因为没有明确的税收政策文件对此作出规定。有一种理解为该情况下不征收个人所得税，另有一种理解为因资产评估增值尚未实现暂时不计征收，待该项资产发生对外交易产权实际变动时再征收个人所得税。 以上内容供对该问题有兴趣或需要了解该内容的朋友参考。 总之，企业进行公司制改造（改制）过程中，资产评估增值，以增值部分进行增资，并按原股东的股权比例将增资部分量化至原股东名下的方法可行，但是纳税负担过重，是否实施务必慎重考虑。
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企业整体转让按以下原则进行税务处理： 1、原则上不征收营业税和增值税。但转让在建项目时按以下办法征收营业税： （1）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税； （2）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。 2、应缴纳印花税和土地增值税。 3、收入增值达比例要缴企业所得税。 根据《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定：如果在企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中扣除非股权支付额高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)20%，就应该按照税法的有关规定，算出清算所得缴纳企业所得税。 4、原股东按财产转让所得征个税。
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