审计计划

审计计划管理是审计组织制定审计计划、组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的检查和考核。(一)审计计划编制的管理1.审计项目计划审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。审计项目按实施的周期可分为：(1)定期审计项目，指按照一个固定的时间间隔期重复给予审计的项目。定期审计项目有时也称经常性审计项目。(2)不定期审计项目，指不按照固定的间隔期，根据需要可随时进行审计的项目。审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全国审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。2.审计项目计划编制依据与程序(1)编制审计项目计划的依据①国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要。②政府工作中心。③审计资源。避免重复，减少交叉。(2)国家审计机关审计项目计划编制程序①自上而下地逐级下达年度审计工作设想。②自下而上地逐级...

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1、总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。·总体审计计划的基本内容包括：o(1)被审计单位的基本情况。o(2)审计目的、审计范围及审计策略。o(3)重要会计问题及重点审计领域。o(4)审计工作进度及时间、费用预算。时间、费用在新准则里换了个新名词叫审计资源，注册会计师必须明白审计资源是多少?如何分配这些审计资源?审计资源还包括审计人员。o(5)审计小组组成及人员分工。o(6)审计重要性的确定及风险的评估。审计风险包括客观风险和主观风险。这里说的是客观风险。客观风险与审计证据数量同向变动。主观风险与审计证据数量是反向关系。o(7)对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。o(8)其他有关内容。2、具体审计计划。具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。一般是通过编制审计程序表的方式体现的。·具体审计计划的基本内容包括：o(1)审计目标。o(2)审计程序。o(3)执行人及执行日期。o(4)审计工作底稿的索引号。o(5)其他有关...

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1.为审计人员和审计工作明确方向。现代社会的迅速发展，使审计面临和从事的工作越来越复杂。要切实解决审计面临的问题和所从事的工作，就必须协调各个方面，调动各种资源，使所有审计人员齐心协力完成工作。一份良好的审计计划为审计人员制定了统一目标，使所有审计人员凝聚所有资源朝着一个方向，共同努力来完成同一个任务，从而减少内耗，缩短时间，降低审计成本，促进审计任务的顺利实现。2.减少重复审计工作。审计力量不足一直是当前政府审计所面临的主要问题之一。随着经济社会的发展，政府审计的任务越来越重，审计队伍的数量和结构与所承担审计任务之间的矛盾越来越突出。审计方法和手段与完成审计任务的要求不匹配，无法适应被审计单位的运行状况和审计实践的发展。因此，审计计划能够在审计项目实施前统一协调各种力量和资源，减少重复审计工作，从而节省审计资源，促进提高审计工作效率。3.减少未来不确定因素的负面影响。社会在不断地发展，审计也在不停地发展。无论是审计组织的外部环境因素还是审计组织内部因素，在未来的发展中都具有一定的不确定性和变化性。审计计划是面向未来的，能够通过周密细致的研究，系统运用各种科学方法手段来预测审计未来的发...

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审计证据包括的内容：1．口头证据。口头证据是经注册会计师询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据。2．实物证据。实物证据是指注册会计师通过实地观察和参加清查盘点所获得的，用以证明有关实物资产是否存在的证据。3．环境证据。环境证据亦称状况证据，是指影响被审事项的各种环境事实。4．书面证据。书面证据是注册会计师通过实施测试程序和运用不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据。审计证据分类为了使审计证据的收集、整理和评价工作更为有效，也为了审计目标的顺利实现，使人们加深对审计证据的了解，这里结合审计具体目标阐述审计证据按其存在形式（或称按其外形特征）的分类，即分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。实物证据实物证据是指注册会计师通过实地观察和参加清查盘点所获得的，用以证明有关实物资产是否存在的证据。实物证据对某项实物资产是否存在的证明力最强，效果最为显著。它可以对该实物的状态、数量、特征给予有力的证明。因此，在对现金、存货、固定资产等项目进行审计时，注册会计师首先考虑通过清查、监督或参与盘点来取得实物证据以证明它们是否存在。但是我们也可以看出实物证据并不能完...

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要做好审计计划工作，就要科学设置审计计划的程序。审计计划的程序具有时间性和次序性，要将审计内容的时机性和审计项目的时期性结合起来，按照科学的顺序进行统筹安排，以达到最高效率。要运用运筹学等科学方法来设计审计计划各步骤之间时间、空间上的衔接次序，高效率、高效益地实现政府审计的宗旨，完成政府审计的使命。一、审计计划设计1、是信息分析。审计计划是对审计未来的情景模拟。对审计未来的发展预测越准确，审计计划的设计就越科学，成功的可能性就越大。审计未来的预测主要取决于对审计内、外部发展状况的判断。这就要充分收集审计内外部的相关信息，加强审计计划的预测性。收集的相关信息越充分、越有价值，审计计划设计的成功率就越高。在选择和设计审计项目之前，要进行调查研究，要进行宏观经济分析，要对经济社会发展状况进行研究，要对收集到的信息进行整理和分析，尤其要深入分析投诉举报的信息，分析当前经济社会发展过程中的难点问题、关系老百姓切身利益的热点问题、政府关心的焦点问题，分析风险高、资金多、权力大的部门所存在的问题，然后确定审计要解决的问题。在思量现有的审计人力资源和审计手段以及可能借用的智力和审计方法手段，针对要解决...

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制定审计项目计划应当服务大局，围绕政府工作中心，突出审计工作重点，合理安排审计资源。审计机关选择审计项目，制定审计计划时，应从以下几个方面调查审计需求：国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动情况、政府工作中心、本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求、上级审计机关安排或者授权审计的事项、有关部门委托或者提请审计机关审计的事项、群众举报、公众关注的事项、经分析相关数据认为应当列入审计的事项等。审计机关在审定审计项目时，要充分考虑以下因素：(一)项目重要程度和影响力确定审计项目时要充分评估该项目在国家经济和社会发展中的重要性、政府行政首长和相关领导机关及公众关注程度、资金和资产规模等。越重大越有影响力的审计项目越应该被选择为审计项目。(二)审计预期效果这个因素主要考虑审计项目的收益。这些预计的可能的效果包括：是否促进该审计事项提高经济性、效率性、效果性;是否改进了被审计单位或项目的报务质量;是否促进了被审计单位更有效地计划、控制和管理;是否进一步明确经济责任，提高了绩效的水平等。预计的审计效果越大，越应该被选择为审计项目。(三)管理风险管理风险是指被审计单位在管理方面缺乏经济性...

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工程审计是内部审计的重要阶段，审计建设准备、招投标、审批文件、合同等方面。后续跟踪是完整审计过程的一部分，确保问题得到纠正。内部审计人员应进行后续查询，确保发现得到恰当纠正，并确定管理当局是否承担风险。后续跟踪的时间和方式由审计部主任决定，预算应纳入年度审计计划。 工程审计是内部审计的一个重要阶段，主要审计建设准备情况、招标投标、建设项目的审批文件、经济合同、勘察设计等方面。在内部审计实务中，后续跟踪是完整审计过程的一个阶段，对报告中反映的问题进行跟踪检查，直到被审计单位采取了纠正行动。内部审计人员应该进行后续查询，以确定对已报告的审计发现是否采取了恰当的纠正措施，并确定企业管理当局是否对已报告的发现已经承担了不采取纠正的风险。后续跟踪的时间和方式由内部审计部主任决定，其时间、费用和人力的预算应该纳入年度审计计划的预算之中。 审计流程中各个阶段的关键任务和工作要点 审计流程中的各个阶段包括前期准备、风险评估、程序执行和报告阶段。在前期准备阶段，审计师需要了解被审计实体的背景信息，并制定审计计划。风险评估阶段需要对被审计实体的风险进行评估，确定审计程序的重点。在程序执行阶段，审计师会进行...

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审计计划管理工作涉及计划编制与调整、计划执行与反馈、计划考评等一系列环节。科学有效地执行上述各环节，对规范审计机关业务活动，确保审计工作高效、有序运行具有重要意义。(一)是审计工作顺利开展的依据和基础审计是一项复杂且目的性很强的工作。要顺利达到审计所要求的目的，必须制定完善的审计计划并灵活执行。科学合理的审计计划，规定了业务工作的目标和方向，指明了审计的任务和要求，是审计工作顺利有效开展的基础。计划一旦下达，审计人员就必须按照计划所提出的要求，在对被审计对象和审计目的有了详细了解后，采用适当的审计方法，完成审计任务。(二)是控制审计成本，提高工作效益的需要以尽可能低的成本获得尽可能高的工作效益，是审计工作追求的境界，是在审计的人才、物力、财力等资源都不甚充足的情况下，保持合理的审计成本，精打细算，是审计生存和发展的必要条件。因此，制定合理的计划并有效地实施，对于不断提高审计成本效益，进而提高工作效率有着重要的作用。(三)是切实整合审计资源的需要目前，繁重的审计任务与现有审计资源相对不足的矛盾，已经成为我国审计工作面临的主要困难。现代管理的基础就是资源的合理配置，加强审计计划管理，无疑是...

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