货币资金审计

货币资金是企业存量资产中停留于货币形态的那部分资金。《企业会计制度》中货币资金包括三个类别：现金、银行存款、其他货币资金。1．现金是存放于企业财务会计部门并由出纳保管，在日常经营活动中作为零星支付的手段；2．银行存款帐户核算企业存放在本地的银行或其他金融机构存款帐户上的货币资金；3．其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种状态的货币资金。外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款和银行本票存款，是指企业为取得银行汇票或本票而按规定存入银行的款项；信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金；存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。在所有的资产类别中，货币资金具有最高的流动性，但同时，其收益性也最低，通常情况下只能获得银行存款的利息收益。而这，显然无法满足有进取心的管理者，因此，企业总存在一个现金存量的最优上界。存储过量现金的企业会被认为过于保守，同时，企业又必须保留一定规模的货币资...

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货币资金一般包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。支付结算办法第一百五十七条个人卡持卡人或其代理人交存现金，应在发卡银行或其代理银行办理。持卡人凭信用卡在发卡银行或代理银行交存现金的，银行经审查并收妥现金后，在存款单上压卡，将存款单回单联及信用卡交给持卡人。持卡人委托他人在不压卡的情况下代为办理交存现金的，代理人应在信用卡存款单上填写持卡人的卡号、姓名、存款金额等内容，并将现金送交银行办理交存手续。...

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货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。货币资金占用系数的计算公式计算公式为：货币资金占用系数＝货币资金产品销售收入（12计算期月份）在宏观经济分析中，这一指标常用于判断企业的资金状况和支付能力的大小。这一公式的经济含义是：为了实现一定量的商品销售，需要占用多少货币资金，即单位销售额占用的货币资金数，以检查企业货币资金占用是否合理。从宏观角度看，企业货币资金可以看成是有支付能力的需求，商品销售收入可以看成商品供给，二者的合适比率即为需求与供给的均衡状态，亦即货币政策的理想状态。本式用月末货币资金余额的目的是为了考察这一时点企业货币资金松紧状况；产品销售收入用累计数，有利于消除销售收入的季节性波动。...

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审计风险是指被审计单位内部控制制度未能及时防止或发现会计报表上错漏的可能性。控制风险与被审计单位的控制水平有关，与注册会计师的工作无关，是一个独立的风险。有效的内部控制能降低控制风险，但无法完全消除。控制风险会影响最终的审计风险。 审计风险是指在审计过程中，被审计单位内部控制制度未能及时防止或发现会计报表上某项错报或漏报的可能性。审计人员只能评估其水平，而不能影响或降低它的大小。控制风险具有以下几个特点： 1. 控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么错弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险。 2. 控制风险与注册会计师的工作无关。同固有风险一样，注册会计师无法降低控制风险，但注册会计师可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全性和有效性情况，设定一定控制风险的，计划估计水平。 3. 控制风险是审计过程中一个独立的风险。控制风险独立存在于审计过程中。这种风险与固有风险的大小无关。它是被审计单位内部控制制度或程度的有效性的函数。有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于内部控制制度不能...

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(1)审计目标①确定货币资金是否存在;②确定货币资金的收支记录是否完整;③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额;资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表，中注明或作出必要的调整。③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整。④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整。⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额。⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、...

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(一)对货币资金的内部控制进行了解、审核和评价审计人员可以根据企业内部的实际情况，通过不同的方法对货币资金内控进行了解。一般可采用流程图法和发放调查问卷、由资金管理部门相关人员介绍业务流程、实地观看实际货币资金业务的办理、检查已办理的业务凭证等手段收集必要的资料。进行了解时，审计人员应注意检查货币资金内控制度是否建立、相关规定是否符合内部控制。在了解和测试程序之后，审计人员需根据货币资金内部控制的有效性来决定实质审计程序中针对各环节抽取的样本量。对于内控信誉程度高的环节可以适当减少样本量，而对于内控信誉程度低的环节，应做重点检查。(二)岗位分工和授权审批的审计一是获取岗位职责说明书、资金管理部门目前制定的现金管理制度、票据管理制度、银行账户管理规定及融资管理规定、理财产品管理流程等相关文件，审核相关程序中业务流程的有关分工、授权情况及业务流程是否合适。二是从现金日记账和银行存款日记账中抽取业务，检查相关原始凭证和记账凭证的审核签字情况，是否有经手人、部门经理、主管副总的签字，是否经独立稽核人员的审核确认。三是检查被授权人的审批是否符合授权规定，是否有超越授权范围进行审批的情况。四是对现...

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第一、查清开户情况有些被审单位多头开户、跨行开户，其中个别账户长期闲置不用，甚至有些公款通过个人名义存入银行，不同账户间的内部往来错综复杂。因此，审计人员要弄清楚被审单位的开户情况，查清各个账户的用途、收支底细。第二、审查货币资金期末余额首先，现金日记账期末余额、现金总账期末余额、报表的现金科目期末余额三者要相符。银行存款的日记账余额与银行存款对账单余额经过收付调节后要相符;其次，审查银行存款对账单的真实性。鉴于社会上很多货币资金的舞弊与银行存款对账单伪造有关，所以在必要的时候，要与被审单位相关人员到银行现场打印存款对账单，以证实银行存款对账单的真实性。第三、现金盘点要注意检查出纳人员有没有把保险柜的现金都拿出来盘点，注意是否有白条抵库的现象，检查出纳人员有没有把现金日清月结。盘点现金时，审计人员不能单独一人参与盘点，一定要两个审计人员到场。第四、抽查货币资金的往来账户应选择一些金额大、时间长、频率高的往来账户，重点审查其支出是否与被审单位的业务相关。分析银行存款未达账项是否属正常现象，对长期未达账项要重点抽查。第五、审查货币资金内部控制制度首先，不相容职务要分离控制。重点检查货币资金...

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货币资金是企业资金运动的起点和终点，其增减变动与企业的供应、生产和销售等经济活动息息相关。货币本身是一种可以充当一般等价物的特殊商品，很容易发生舞弊、盗窃等问题。笔者通过参加库存现金和银行存款审计实务，并进行深入分析总结，对货币资金的审计进行探讨，为货币资金审计提出更为合理的建议，以便达到货币资金审计的目的。一、库存现金审计以中国某科学院下属子公司的货币资金审计为例。通过审查现金盘点表，发现该公司的现金盘点金额和2005年12月31日现金数额相等，不存在盘点调节金额，不存在审计基准日至结账日收入数和审计基准日至结账日支出数。事实上，该公司每天都发生现金的收入和支出。人们不禁要问，公司如何会出现2006年2月1日现金盘点的金额与2005年12月31日现金结账的金额完全相同的情形呢?对现金审计作进一步的了解，审计人员发现该公司的出纳并不是从保险柜中取出现金进行盘点，而是从保险柜中取出预留的部分现金进行盘点。即进行盘点的金额是根据2005年12月31日结账时的现金余额预存下的。2006年1月1日起用于企业日常收支的现金是与预留下来的现金分别存放和管理的。显然，不能达到现金抽查盘点的预期目的，...

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