审计方法

针对新形势新任务，如何因地制宜、勇于创新、勇于实践，积极探索和开展区域资源环境审计工作，成为当前和今后一个时期基层审计机关面临的新挑战。一、资源环境审计的主要方法（一）传统审计方法一般将传统审计方法归纳为七类：检查、监督、观察、询问、信函确认、计算和分析性复核。随着审计技术的发展，一些新的审计方法被采用。新审计准则对审计方法进行了新的总结，列出了八种审计方法：核对记录或文件、核对有形资产、观察、查询、通信、重新计算、重新执行和分析程序。与以往的方法相比，内涵更丰富，描述更准确。其中一些方法对资源审计仍然是必要和有效的。检查记录和文件。这是最传统的审计方法。必须对资源开发利用、环境治理和保护资金的筹集、管理和使用情况，特别是资金流向、资源环境保护法律法规和制度的建立健全情况进行审计，为资源环境开发与保护决策提供参考。检查有形资产。它与最初的“监督”有着不同的内涵。它不仅检查实物资产的数量，而且还检查它们的现有状态。在资源环境审计中，有形资产的检查主要是检查用于资源环境开发保护的各种设施设备数量是否符合要求，运行是否良好。观察。观察被审核单位的资源环境状况是否良好，相关措施和手段是否有效，...

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按照一定的标准,将性质相同或相近的审计活动归属于一种审计类型的做法,即为审计分类。对审计进行科学的分类,有时对于加深对各种不同审计活动的认识,探索审计规律;有利于更好地组织审计工作,充分发挥审计的作用。研究审计的分类,是有效地进行审计工作的一个重要条件。审计分类的一般方法：首先提出分类的标志,并根据每一种标志,确定归属其下的某几种审计;然后按照一定的逻辑程序,将各类审计有秩序地排列起来,形成审计类型的群体。从具体的分类方法上看,不外乎是单标准分类法和多标准分类法两种。1、单标准分类法,即按照单一的标志而进行审计分类的方法。如按照被审计对象的范围、内容或审计的目的来分类,或者按照审计不同的方式来分类。1982年9月联合国开发署与最高审计机关国际组织,把当时世界各国的审计工作按照审计的内容划分为财务审计、弊端审计、管理审计和综合审计。有些国家把审计按其实施方式,分为事先审计和事后审计、内部审计和外部审计、传统审计和效果审计。按照单标准进行审计分类,方法简单,主体突出,容易被人理解和掌握;但是审计类型容量小,没有弹性,不适应审计工作发展的需要。2、多标准分类法,即是按照多种标志而进行审计分类...

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一、资源环境审计的主要方法(一)传统审计方法一般将传统审计方法归纳为七大类：检查、监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核。随着审计技术的发展，一些新方法得到使用，新审计准则对审计方法进行了新的归纳，列举了八大类方法：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。较之以前的方法内涵更加丰富，描述更加准确。其中几类审计方法对资源审计来说仍是必须和有效的。检查记录和文件。这是最传统的审计方法，在对资源开发利用、环境治理保护资金的筹集、管理、使用，特别是资金的流向审计，以及资源环境保护法规、制度的建立、健全性审计，还是有关资源环境开发、保护的决策情况审计，必须采用这种方法对有关账册、法规、文件、纪录进行查阅。检查有形资产。它与原来的“监盘”有着不同的内涵，它不仅要检查实物资产的数量，更要检查其存在状态。资源环境审计中，检查有形资产主要是检查用于开发、保护资源环境的各种设施、设备数量上是否满足要求、运转是否良好。观察。就是现场观察资源环境状况是否良好，采取的有关措施、手段是否产生了效果，以及被审计单位从事资源环境工作的人员的业务活动或执行的程序是否符合相关规定。...

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正确地选用审计方法则是保证有效发挥审计监督的职能作用，实现审计目标的重要条件。要做到选用正确，必须遵循一定的原则和注意相关的问题。(一)审计方法的选用原则1.依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法一般地，进行财务审计时，主要运用查账的方法，如审阅法、复核法、核对法、函证法等;进行经济效益审计时，则既要运用财务审计的一般方法，又要运用多种分析方法及现代管理方法，如经济活动分析、技术经济分析、决策分析和数学分析等。但就每个具体的审计项目而言，则应具体分析以后才能决定选用何种方法。2.依据被审单位的实际情况选用审计方法被审单位情况不同，需要选用的审计方法也不相同。3.依据不同的审计类型选用审计方法一般地，不同类型的审计或同一类型的不同审计项目，或是同一审计项目，可能都需要经过不同途径获取多种证据。不同证据要用不同方法才能获得。如实物证据的获得必须运用盘点法，第三方的外来证据要运用函证法或询问法等。4.依据审计人员的素质来选用审计方法审计作为一项技术性很强的工作，既要求审计人员具有相应的专业知识和其他学科的专门知识，又要求审计人员具有丰富的实践经验，敏锐的观察力和职业判断能力。但是，审计...

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审计制度在变，审计方法也在变。当务之急，要正确理解正在进行的审计改革，掌握运用变革的审计方法，尽快适应变革的审计实务审计工作不是毫无规律可言，审计方法有自己的体系，其主要内容应包括以下几个方面：(一)审计规划方法审计规划方法，是指对全部审计活动或具体审计项目进行合理组织和安排时所采用的各种措施和手段。其目的在于确定审计目标，合理分配各种审计资源，以保证审计工作经济而有效地进行。其主要内容包括计划制定方法、程序确定方法、方案设计方法等。计划制定方法，涉及如何设计审计总体目标以及对审计活动长、短期安排;程序确定方法，主要指对一般审计步骤的设计问题，包括对审计准备、实施与结束工作的具体安排;方案设计方法，涉及对具体审计项目进行审计的要点、审计顺序、审计时间、人员分工等部署问题。(二)审计实施方法审计实施方法，是指对被审计单位或被审计项目进行具体审计时所采用的各种程式、措施和手段。其目的在于证实审计目标，搜集充分有效的证据，以保证审计结论和决定有可靠的依据。审计实施方法是审计最基本的方法，既包括了一定的程式，又包括了各种技术手段，主要内容包括审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方...

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电子商务环境下的内部审计方法需与时俱进，采用系统测试、整体检测法及受控处理法等，确保客观性、重要性和简洁易懂原则。审计报告应实事求是、突出重点，不遗漏重大事项，文字明确简练，具有可操作性。 内部审计是保证组织财务稳健和合规的重要手段之一。在电子商务环境下，审计方法需要与时俱进，采用系统测试、整体检测法及受控处理法等进行审计的方法，对整个电子商务系统进行审计，确保审计的客观性、重要性和简洁易懂原则得到充分体现。内部审计人员在审计实施结束后，应以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，并出具审计报告。审计报告应实事求是、不偏不倚地反映审计事项，突出重点，以点采面，充分考虑审计风险水平，不遗漏审计中发现的重大事项。同时，审计报告文字措辞要明确、简练，让大多数人能看懂，具有可操作性，被审计单位一看就知道怎么做。 审计方法的核心原则与实践 审计方法的核心原则与实践是指在进行审计过程中所遵循的基本准则和操作方法。核心原则包括独立性、客观性、专业判断、保密性和综合性等。在实践中，审计师需要遵循这些原则，确保审计工作的准确性和可靠性。独立性是指审计师在执行审计工作时应保持独立的态度和行为，避免受...

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审计风险既有客观因素，又有人为因素。注册会计师应了解审计风险的来源，如何有效控制和防范审计风险。多年的实践告诉我们，“审计风险”既有“客观存在”的性质，又有“人为因素”。客观风险是由于会计准则和会计制度执行过程中的偏差造成的。会计准则引入了“公允价值”的概念，涉及十多项具体会计准则。指风险，主要是指公允价值的取得是否真实客观、公允。如果存在偏差或不实，则隐藏“审计风险”。实践告诉我们，公允价值计量往往对企业的资产、负债、成本和利润产生重大影响。即使是极少数企业，也利用不公平的“公允价值计量”来捏造利润、隐瞒成本。一些企业逃避国家税收，骗取国有资产。这方面的审计风险需要特别注意。审计方法本身客观上存在“审计风险”。独立审计没有政府审计那么多的“强制性”手段。只能通过抽样调查、测试、信函等方式获取相关证据，结合专业判断获取相关支持。独立审计的法定业务是对企业财务报表的“三性”（合法性、公允性和一致性）发表意见，出具审计报告。用银行的话说，不可能对一个企业所有经营活动的票据逐一进行审核。只能采取抽样、检测、确认和调查的方法。这些方法隐藏的审计风险也显而易见。例如，在库存中，客户说他的水库里有...

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(一)从单项详查到系统抽查审计方法从单项详查演变到系统抽查，反映出审计指导思想的变化，经历了详细检查、一般抽查、依赖控制测试等三个阶段。最初的审计，主要采用精细的手段，对被审计资料进行逐项的审查，借以揭露会计资料中存在的错误和弊端。由于早期审计目标单一，任务不重，经验不足，进行详细的资料与资料核对、资料与事实核对，是完全可能和必要的，但随着审计范围的扩大，任务的增加，这种低效率的审计，已无法满足广大客户对审计的要求。审计组织与审计人员必须寻求新的审计方法，以提高工作效率，缓解供需矛盾;加之，企业管理水平的提高和审计经验的积累，抽样审计便应运而生。最初的抽查方法，只是当作减少审计工作量的一种权宜之计，随着抽样经验的丰富，人们创造了判断抽样的方法。审计人员凭自己的经验，通过观察与判断，在大量的资料中只抽取有问题或者有可能产生问题危险的资料进行详查，对其他资料只做一般查阅，这样一方面减少了审计的盲目性，有利于查明主要问题，另一方面又节约了审计时间，有利于提高审计效率与拓宽审计的范围。随着现代企业管理水平的提高与现代科学技术在管理中的普遍应用，为了避免判断抽样所造成的审计风险，审计人员又采用随...

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